王永昇會計師事務所

營利事業列報外銷損失，必須是依照買賣契約之約定，外銷損失確實應由營利事業本身負擔，而且未受有保險賠償部分外，還要取得相關證明文件，才可獲得認定。

南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，具有確實證明者，得列報外銷損失，但不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，則不得列為損失。

該局進一步表示，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件，及國外公證機構或檢驗機構的證明(損失金額每筆在90萬元以下者得免附)
文件等外，並應視不同賠償方式分別提示下列各項文件供國稅局查核認定：

一、以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。

二、補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。

三、在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。

四、以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。

國稅局以最近查核案件為例說明，甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案列報外銷損失300餘萬元，甲公司說明係其接受國外A公司訂單後，轉向國外廠商B公司訂貨，並由B公司直接交貨給A公司，後因貨品有瑕疵而遭A公司要求賠償300多萬元，不過，國稅局審視買賣合約書後發現，甲公司並不負擔這筆交易貨物瑕疵擔保責任，也就是說該筆外銷損失不應由甲公司負擔，因此剔除甲公司所列報之外銷損失，甲公司須補稅50多萬元。

該局提醒企業注意，平時就外銷損失事項，應依規定備齊證明文件並妥善保存，以免日後因有缺漏，而遭國稅局剔除補稅，影響權益。