王永昇會計師事務所

營利事業承包工程應於完工時計算工程損益，而完工日期之認定，營利事業所得稅查核準則已有明確規定，不得自行任意選擇列報的年度。

財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第24條第4項規定，營利事業承包工程之完工，係指實際完工而言，實際完工日期之認定，應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準，如上揭日期無法查考時，其屬承造建築物工程者，應以主管機關核發使用執照日期為準，其屬承造非建築物之工程者，應以委建人驗收日期為準。

營業人因合併、轉讓、解散或廢止營業而註銷稅籍登記，仍應依法申報當期銷售額及應納稅額！

財政部南區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條、第49條及同法施行細則第33條規定，營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者，不論有無銷售額，應於事實發生之日起15日內，向主管稽徵機關申報銷售額及應納稅額；如未依規定期限辦理，未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，不得少於新臺幣(下同)1,200元，不得超過12,000元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，不得少於3,000元，不得超過30,000元。

營利事業結算申報營業虧損，如經查得有短漏所得額情事，加計短漏所得額後雖無應納稅額，仍會被處罰，所以營利事業務必誠實申報。

財政部南區國稅局表示，有部分營利事業誤以為營利事業所得稅申報虧損，加計短漏報所得額後仍是虧損，就不會被處罰。依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按有無辦理結算申報處2倍或3倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

使用統一發票營業人如有承攬工程，別忘了要依規定時限開立統一發票並報繳營業稅。

財政部南區國稅局表示，使用統一發票營業人承攬工程，如屬工料全包方式對外承包工程之「包作業」，依營業人開立銷售憑證時限表規定，應於工程合約所載每期應收價款時開立統一發票。
該局舉例說明，甲承包商為使用統一發票之營業人，包工包料承攬乙君房屋裝修工程，合約載明乙君應依工程進度分3期給付工程款，乙君未依約按期付款，甲承包商因未收到工程款，而未開立統一發票，經國稅局查獲甲承包商違反上開開立時限表規定，除追繳營業稅款外，並依規定處罰。

112年度所得稅結算申報已於5月31日結束，財政部南區國稅局提醒民眾，再次確認結算申報應自行繳納的稅款是否已全數繳納，以免因未繳納被加徵滯納金、利息，甚至由稅捐稽徵機關逕為禁止財產處分。

該局表示，依所得稅法及稅捐稽徵法規定，納稅義務人已完成所得稅結算申報，經計算有應自行繳納之稅額，卻未於法定繳納期間屆滿日（113年5月31日）前繳納者，每逾3日按滯納之金額加徵1%滯納金，最高加徵10%，逾30日仍未繳納者將按日加計利息至繳納之日止；而且應自行繳納而未繳之稅款屬逾限繳納稅款，稅捐稽徵機關得免經催繳取證，就可以直接依稅捐稽徵法第24條規定辦理稅捐保全。

財政部南區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人除因合併、增加資本、營業地址或營業種類變更外，應於繳清稅款或提供擔保後，才能申請變更稅籍。

該局指出，轄內A工程公司(下稱欠稅人)積欠營業稅及營利事業所得稅合計逾180萬元，經移送行政執行分署強制執行拍賣動產，及該公司幾次自行繳納部分欠稅嗣即未再繳納，截至111年12月，尚欠稅款逾90萬元，該公司已申請停業，且查無財產可供執行。

財政部南區國稅局新化稽徵所表示，最近有民眾投民意信箱詢問，將二手iPHONE手機回收給MOMO購物網取得紅利金，之後在MOMO購物網購物結帳時，選擇使用紅利金扣抵價款，卻收到MOMO購物網開立0元的統一發票，這張發票可以兌獎嗎？

國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依法開立統一發票交付買受人。又依照統一發票給獎辦法第11條規定，統一發票無金額，或金額載明為0或負數，不適用給獎的規定。

財政部南區國稅局屏東分局表示，財政部在去(112)年底公告112年度每人基本生活所需的費用金額是新臺幣(下同)20.2萬元，較111年度增加6,000元，今(113)年5月申報綜合所得稅時，就可適用。
依據納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者為維持基本生活所需的費用不得加以課稅，是指納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需的費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算的基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可以減除的免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數的差額部分（即基本生活費差額），可以從申報戶當年度綜合所得總額中減除，免予課稅。
該分局舉例，甲君夫妻一家6口，家庭成員除夫妻外，還扶養就讀大學、國小及3歲幼兒共3名子女，另扶養年齡68歲也符合適用長期照顧特別扣除額資格的母親，甲君112年度綜合所得稅結算申報選擇採用標準扣除額，則甲君家戶基本生活費總額為121.2萬元（20.2萬元×6人），基本生活費比較項目合計數為106.5萬元〔全戶免稅額55.2萬元（9.2萬元×6人）+標準扣除額24.8萬元＋教育學費特別扣除額2.5萬元＋幼兒學前特別扣除額12萬元＋長期照顧特別扣除額12萬元〕，差額部分是該申報戶的基本生活費差額14.7萬元（121.2萬元－106.5萬元），就可以從綜合所得總額中減除，計算綜合所得淨額。
該分局籲請民眾注意今年每人基本生活費相關規定，以維護自身權益。
新聞稿聯絡人：服務管理課林課長
聯絡電話：(08)731-1166轉400

每逢季節變換，許多店家會舉辦換季清倉特賣，如果特賣會在稅籍登記地以外地區舉辦，要不要辦理稅籍登記？如何開立統一發票？
財政部南區國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第28條規定，營業人總機構及其他固定營業場所，應在開始營業前，向主管稽徵機關辦理稅籍登記。但如果營業人在稅籍登記地以外地區舉辦臨時性特賣會，活動結束即不再於該處所營業，基於簡化稽徵及便民考量，毋需在該臨時特賣處所另外設立稅籍，但須依統一發票使用辦法第13條規定，由銷售人員攜帶統一發票，在銷貨時開立統一發票交付消費者。
該局提醒，營業人舉辦的特賣活動常以破盤價吸引人潮，刺激買氣，但營業人銷售的商品不論有無特價，對於應稅貨物或勞務定價，仍應依營業稅法第32條第2項規定，內含營業稅，並主動開立統一發票交付消費者，及報繳營業稅。   

新聞稿聯絡人：銷售稅組李組長  06-2221041
 

財政部南區國稅局表示，民眾購買節能電器如已申請退還減徵貨物稅並領取退稅款，嗣如有退換貨情事，依規定應向原核定退稅國稅局申請繳回已領取減徵貨物稅之稅款。
該局說明，節能減碳是國際間重要課題，為達我國節能減碳綠色消費政策目標，賡續鼓勵民眾購買節能電器產品，112年6月14日修正公布貨物稅條例第11條之1規定，再延長購買節能電器退還減徵貨物稅措施，自112年6月15日起至114年6月14日止，民眾購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級的新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機非供銷售且未退貨或換貨者，可申請退還減徵貨物稅。
該局指出，實務上於審理民眾申請節能電器退還減徵貨物稅案件時，發現民眾原已申請並領取減徵貨物稅，嗣因發生退換貨致有重複申請退還貨物稅情形，而產生溢領退稅款情事。依購買電冰箱冷暖氣機除濕機退還減徵貨物稅稅額辦法第5條規定，退換貨時已領取減徵貨物稅稅額者，應於退換貨事實發生日之次日起30日內，向原核定退稅之國稅局申請填發繳回減徵貨物稅稅額繳款書並向公庫繳納，倘未依限繳回減徵貨物稅稅額，國稅局將移送強制執行；退換貨時已申請惟尚未領取減徵貨物稅稅額者，應於事實發生日之次日起30日內向受理國稅局撤回申請，並依規定另案申請退還新取得電器類貨物之減徵貨物稅稅額。
舉例來說，甲君112年3月5日購買1臺能源效率分級為第1級之新電冰箱，向國稅局申請退還減徵貨物稅並於同年月30日領取減徵貨物稅稅額，嗣甲君於同年4月5日向廠商退貨，同年4月10日主動向原核定退還稅額之國稅局申請填發繳回減徵貨物稅稅額繳款書，且依限繳回，甲君繳回退稅款符合上開退還減徵貨物稅稅額辦法第5條規定，亦減少國稅局後續徵收等事宜。
該局特別提醒，民眾購買節能電冰箱、冷暖氣機、除濕機，記得於購買日之次日起6個月內，以線上申請或書面向任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申請退還減徵貨物稅。嗣若有退換貨情事，須在事實發生日之次日起30日內，自行撤回退稅申請或繳回已退稅款，以免觸法，得不償失。