王永昇會計師事務所

財政部南區國稅局表示，許多民眾經由購買保險作為個人投資理財或租稅規劃，但保險繳費期間時常達10-20年，難免因資金調度或個人因素而變更要保人，一但將要保人變更他人，會被認為是移轉保單利益，屬於贈與行為，若當年度贈與總值累計超過免稅額220萬元，應辦理贈與稅申報，以免遭查獲補稅處罰。

該局舉例說明，甲君於95年間以其子女為被保險人，自己為要保人及受益人，向保險公司投保儲蓄型保單，每年繳納50萬元保險費，105年因子女長大有能力負擔保費，甲君乃向保險公司申請，將要保人及受益人變更為子女，依保險法第3條等相關規定，要保人所繳納保費累積利益屬要保人所有，甲君將其享有之財產權利無償讓與子女，已符合贈與要件，因該保險契約變更日的保單價值為520萬元，已超過當年度贈與免稅額220萬元，應辦理贈與稅申報，惟甲君未申報，經國稅局查獲除補徵贈與稅30萬元外，還處以罰鍰。

該局特別呼籲，保單是具有財產價值的權利，民眾如有變更要保人情事，應向保險公司查明變更日保單價值，如超過贈與稅免稅額者，應按規定申報贈與稅，以免被查獲後補稅處罰。