營業人進項稅額憑證之扣抵時點－王永昇會計師事務所

張先生來電詢問，公司申報105年7-8月營業稅時，有進項憑證來不及於當期申報扣抵，可否申請更正補扣抵？

南區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，營業人不論有無銷售額，應按期填具申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。同法施行細則第29條亦規定，進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以10年為限。

因此，105年7-8月當期未申報扣抵之進項憑證，依法係於次期（105年9-10月）以後申報扣抵，尚無法更正補扣抵於當期(105年7-8月)之營業稅。提醒營業人記得依規定申報，以維護自身權益。