王永昇會計師事務所

財政部南區國稅局表示，營利事業經營本業及附屬業務之未實現損失及費用，除了營利事業所得稅查核準則第63條規定的短期投資有價證券跌價損失、存貨跌價損失、備抵呆帳、職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，及其他法律另有規定或經財政部專案核准外，其餘在核算營利事業所得稅時是無法認定為費用或損失。

該局指出，營利事業經營業務所產生的損失及費用，除了稅法特別規定的科目外，原則上必須是已實現者，才能在報稅時列報，並舉例說明，最近查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報因商業紛爭而賠償乙公司和解金2千餘萬元，甲公司主張104年度已與對方進行協商，所以在104年度申報為其他損失。

經該局進一步查核，雙方雖在104年協商，卻是在105年度簽立和解書達成和解並支付賠償金，該筆損失於104年度屬尚未實現，所以不予認定，應改列為已實現之105年度計算損益。

國稅局特別提醒營利事業，列報損失及費用時應注意是否已實現，並在申報時進行稅務調整，以免之後遭剔除補稅。