王永昇會計師事務所

財政部臺北國稅局表示，營業人詢問取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，應如何處理呢？

　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項後段規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。

　　該局進一步說明，依財政部92年1月10日台財稅字第0910456851號令規定，營業人進口貨物由海關代徵之營業稅額，同時亦為其可扣抵之進項稅額，營業人得依法申報扣抵銷項稅額，至營業人取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，則屬進項稅額之減少，其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同，故營業人已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者，如取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減之。

　　該局特別提醒，營業人如不慎漏未申報上開退稅資料，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款，可免處罰鍰，惟若經檢舉或稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查，除遭補稅外，並將處以所漏稅額5倍以下之罰鍰。